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范冰冰逃税案分析:法理、税理与情理
发表时间:2019-04-09     阅读次数:     字体:【

范冰冰,1981年9月16日出生于山东青岛,影视演员、制片人、流行乐歌手。1998年主演《还珠格格》成名。2001年起投身大银幕。

先后获得第27届大众电影百花奖最佳女主角奖、第44届台湾电影金马奖最佳女配角奖、第4届欧亚国际电影节最佳女演员奖、第9届华鼎奖中国电影最佳女主角奖。2009年起跻身国际影坛。2010年凭借电影《观音山》获得第23届东京国际电影节最佳女演员。

2016年,凭借冯小刚执导电影《我不是潘金莲》获得第64届圣塞巴斯蒂安电影节“最佳女主角”银贝壳大奖 。2018年10月3日,从国家税务总局以及江苏省税务局获悉,2018年6月初,群众举报范冰冰“阴阳合同”涉税问题后,国家税务总局高度重视,即责成江苏等地税务机关依法开展调查核实,目前案件事实已经查清。

10月3日,范冰冰在微博上刊登致歉信。致歉信中表示,对税务机关调查后,依法作出的一系列处罚决定,完全接受。将按照税务部门的最终处罚决定,尽全力克服一切困难,筹措资金、补缴税款、缴纳罚款。

1影视明星逃避税的表现形式

吕凌燕老师讲解了影视明星逃税、避税的方式。吕老师从基本概念出发,对逃税与避税、偷税与漏税两组概念进行区分,并重点比较了逃税与避税的区别与联系。在此基础上,吕老师具体剖析影星逃避税收的多种形式,包括签订合同(拆分合同、阴阳合同、“包税”合同、分期分项付款合同)、开设个人工作室、在避税地注册公司、投资入股影视公司以获取分红以及与雇佣方关联逃避税等,总结出影视明星基本通过一增(增加账面支出),二减(减少账面收入),三截留(截留税款,截留收入)的方式逃避税。以吕老师的发言为引,主持人熊老师与吕老师就为何在行政法和税收征管法上未对避税设定行政处罚,以及为何要在所得税法中设置反避税条款的问题进行了探讨。

2税务行政处罚与刑事处罚的衔接

郑伟男律师分享了其对范冰冰案件中税务行政处罚与刑事处罚衔接的看法。郑律师认为税务机关不应将范冰冰移送公安机关。基于现有相关规定,郑律师认为税务机关的移送标准即相当于刑事追诉标准,并结合刑事追诉标准进一步论证不应将范冰冰移送公安机关。其一,补缴应纳税款、缴纳滞纳金、接受行政处罚的应当不予进行刑事追诉,如税务机关未作出行政处罚或范冰冰补缴滞纳金及罚款后对税务机关提出行政复议,则不应移送;其二,范冰冰案中不同地区税务机关对范冰冰及工作室作出处罚皆不属于二次处罚;其三,扣缴义务人的刑责追究的前提是不缴或者少缴已扣、已收的税款,而非未扣未收的税款;其四,范冰冰的相关公司被采取强制措施的事由并非逃税罪。此外,郑律师指出,纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的,不影响刑事责任的追诉。对此,主持人熊老师认可从辩护角度对范冰冰税案进行探讨的重要意义,也指出实务中税务行政处罚与刑事处罚程序的复杂性,力度的把握需十分审慎。

3扣缴义务人的协税护税义务与责任

段晓红老师分析讨论了扣缴义务人的协税护税义务与责任。段老师从目的正当性、义务适当性、义务必要性、限制妥当性、符合法定原则和平等原则方面论证了扣缴义务的正当性。在此基础上,段老师从法律文本视角以《税收征管法》、《个人所得税法》以及《刑法》为依据分析了扣缴义务人的法定义务与责任。以前述分析作为铺垫,段老师就范冰冰案中扣缴义务人的情况进行了重点分析。段老师指出,影视行业中影视公司、剧组、制片人与经纪公司、明星工作室、明星之间的法律关系纷繁复杂,导致扣缴义务人经常不甚明晰,但范冰冰案存在拆分合同情形,扣缴义务人对此难以免责。至于配合拆分合同的对方当事人为何未受到相应处罚,段老师认为可能是作为合同对方当事人的公司在电影制作结束后业已注销,也可能是相关部门仅回应公众的关注焦点,对其他主体的责任未予披露。针对段老师关于扣缴义务人义务与责任的分析,主持人熊老师就合同双方是否存在窜通的可能性,以及扣缴义务人与纳税人之间是否存在帮助与被帮助的关系与段老师进行了探讨。

4《个人所得税》的修订对影视行业税收的影响范冰冰逃税案分析:法理、税理与情理

黎江虹老师

黎江虹老师从《个人所得税法》修订对影视行业税收的影响进行了观点分享。对于影视行业,黎老师总结其存在易避税、难监管的典型特点。个税法修订,将在以下几个方面发挥作用:第一,综合分项所得税制使得影视界“利用分项所得税制避税”做法得到初步遏制;第二,修订后的个税法引入反避税制度,独立交易原则被设置为测试标准,意义重大,但“合理商业目的”的表述范围过窄,且实际征管中因正当理由的复杂性需依个案来进行判断;第三,对相关信息搜集提出了更高要求;第四,对影视行业高收入者进行严征管,为减税腾出空间;第五、对高收入者的调节力度加大,量能课税原则将进一步得到贯彻。针对黎老师的分享,主持人熊老师就修改税收征管法时是否有值得强化的措施问题与黎老师进行了探讨,黎老师认为,相比于企业所得税,个人所得税监管难度更大,对税务机关信息的搜集能力是很大的挑战。

5. 杨凯老师

杨凯老师结合范冰冰案讨论了税收法定原则与税收程序法的建构问题。杨老师认为热点案例具有非常重要的普法价值,透过范案能够明显看到法治的进步,既体现了法律的谦抑性,也展现了税法诉讼的前景。此外,杨老师指出,税法体系的建构以及税收法定原则的贯彻都离不开税收程序法,并提议制定《税收程序法》,使其与税收征管法形成良好对接,完善税收规则,促进纳税人获得程序正义。对于杨老师的观点,主持人熊老师认可程序的重要作用,并认为法定程序不仅保护纳税人,也是对税务机关执法人员的保护,并就税务机关依据的行政处罚基准的约束力问题与杨老师进行了探讨。杨老师认为,可将此类基准初步归为规范性文件或自由裁量空间,《行政诉讼法》修改以后,法院可对此类规范性文件进行附带性审查,促进行政执法规范化。

6加强财税知识的普及

江兴华老师结合范冰冰案提出了自己的看法,认为在现实中不管是明星,还是企业家,对财税知识的研究并不深,对违反税法要承担的法律责任,常抱着一种侥幸的心态。现在是互联网社会,越来越透明,法治也越来越进步,要加强相关知识的学习,在法律允许的范围内避税。要主动聘请相关的财务专家、税务专家、战略专家为自己、为企业保驾护航,让自己少受一些不该受的苦,让企业少走弯路。

在互动环节,参会人员,分别就劳动性所得与资本性所得差别税务设计和演艺界人士避税监管、本次研讨会对实务人群的作用和意义、对侵犯债权入刑的反思、范冰冰案件的冷思考和民意在执法与立法中的角色与定位、范冰冰案件在行政执法层面表现出的谦抑性与进步意义、事先防范法律制度的构建和税收洼地的税收优惠规则的正当性等与主讲人以及主持人进行了互动,表达了自己的观点。

武汉大学财税与法律研究中心主任熊伟教授最后总结,他对参加本次研讨的来宾表示感谢,并指出财税法研讨举办的目的不仅在于培养校内学生对税法的学习兴趣,更是为了同社会各界人士更好地进行税法的交流与讨论。

 
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